Як уже зазначалось вище, принципи побудови системи оподаткування в Україні, податки і збори (обов'язкові платежі) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також права, обов'язки і відповідальність платників в Україні визначені Законом України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991р. №1251-ХІІ зі змінами і доповненнями.
Під час перевірки правильності визначення витрат підприємства, пов'язаних з внесенням (нарахуванням) податків, зборів (обов'язкових платежів), ревізор повинен зважати на те, що податки і збори (обов'язкові платежі), справляння яких не передбачено Законом України «Про систему оподаткування» сплаті, а, відповідно, і віднесенню на валові витрати платника податку на прибуток, не підлягають.
Вище, у підпункті 1 теми 13 цього посібника наведено перелік видів податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються на території України. З них на валові витрати платника податку можуть відноситись лише ті, які визначені у додатку «Ж-1» до Декларації про прибуток підприємства:
1. Загальнодержавні:
- акцизний збір;
- мито;
- державне мито;
- плата за землю (крім плати за землю, що не використовується в господарській діяльності платника податку);
- рентні платежі;
- податок з власників транспортних засобів та інших самосхідних машин і механізмів;
- збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
- збір за спеціальне використання природних ресурсів;
- збір за забруднення навколишнього середовища;
- збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
- єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
- збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з вартості (з сум):
а) вироблених тютюнових виробів;
б) нерухомого майна виробничого (господарського) призначення, зазначеної в договорі купівлі-продажу такого майна;
в) операцій з купівлі-продажу валют;
г) реалізованих ювелірних виробів;
ґ) легкових автомобілів, що відчужуються;
д) будь-яких послуг стільникового рухомого зв'язку. 2. Місцеві:
- податок з реклами;
- комунальний податок;
- готельний збір;
- збір за припаркування автотранспорту (крім легкових автомобілів);
- ринковий збір;
- курортний збір;
- збір за право використання місцевої символіки;
- збір за право проведення кіно- і телезнімань;
- збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;
- збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;
- збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг.
До валових витрат платників податку на прибуток не відносяться:
- податок на прибуток підприємств;
- податок на нерухомість;
- податок на дивіденди;
- податок з доходів від грального бізнесу;
- податок на репатріацію доходів;
- податок на додану вартість, що включений до ціни товарів (робіт, послуг), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання;
- податок на доходи фізичних осіб, які відраховуються за рахунок сум виплат таких доходів згідно із законодавством;
- плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;
- пені, штрафи, неустойки, сплачені до бюджету.
У системі бухгалтерського обліку для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету, повинен використовуватись рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами».
За кредитом рахунка 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.
Для обліку податків, зборів (обов'язкових платежів), що відносяться до валових витрат платника податку на прибуток, до рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» передбачені субрахунки 641 «Розрахунки за податками» і 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами».
На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства.
На субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки з страхування».