Попередній розділ підручника було присвячено, головним чином, інструментам професійного бюджетування, якими послуговуються під час прийняття бюджетних рішень. У цьому розділі ця тема продовжує залишатися в центрі уваги, але її розглянуто вже з позиції операційного рівня. Оскільки аналіз альтернативних варіантів докладно розглянуто у підручнику “Управління результативністю”, у цьому розділі ми, уникаючи дублювання, подаємо його у контексті наслідкового фактору: в центрі дослідження лежать різні методики калькуляції витрат при альтернативних варіантах.
Поняття “альтернативні варіанти” може інколи розглядатися як синонім поняття “варіанти стратегії”. Проте в деяких випадках поняття “альтернативні варіанти” застосовується в розумінні “програмні альтернативи”, тоді як термін “стратегії” стосуються виконання операційних завдань. У цьому розділі ці поняття розглядатимуться як аналогічні, оскільки методики калькуляції витрат застосовуються, загалом, в обох випадках. Перш ніж розпочати конкретний аналіз витрат, керівник повинен:

1. формально окреслити проблему;
2. вибрати та розглянути альтернативні варіанти для проведення їх оцінки;
3. визначити одержувачів та їхні потреби;
4. обрати відповідний методу аналізу;
5. обговорити, чи можна взагалі в даному випадку здійснити проведення оцінки;
6. визначитися щодо доцільності оцінки (Levin, р. 45)